Дополнительная компенсация, выплачиваемая до истечения срока предупреждения об увольнении в связи с сокращением штата или ликвидацией организации, освобождается от обложения и в полном размере. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.07.17 № 03-04-07/48592. ФНС, в свою очередь, направила разъяснения Минфина в свои территориальные органы для использования в работе (письмо ).
Как известно, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217, п.1 ст. НК РФ).
При увольнении работника в связи с сокращением штата работодатель должен выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за работников сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) Работодатель обязан предупредить работника об увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата как минимум за два месяца (ст. ТК РФ). При этом с согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В таком случае работнику выплачивается дополнительная компенсация за досрочное увольнение в размере среднего заработка. Она рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении.
Таким образом, если работник уволен до истечения срока предупреждения о сокращении штата, ему полагается не только выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, но и дополнительная компенсация за досрочное увольнение.
По мнению специалистов Минфина, дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами и НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднего заработка. Получается, что к выплатам, освобождаемым от обложения взносами в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднемесячного заработка, относятся только:
А дополнительная компенсация полностью освобождается от обложения страховыми взносами и НДФЛ (лимит в размере трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка не применяется).
Когда сотрудник остается без работы при отсутствии собственной вины, закон гарантирует ему получение положенного возмещения, поскольку он вынужден заниматься трудоустройством раньше времени. Но это не единственная предусмотренная законом выплата.
Кодекс обязывает работодателя к начислению подчиненным, уволенным при уменьшении штата, следующих сумм:
Первая часть статьи 178 определяет значение данной выплаты величиной, равной средней заработанной за период трудоустройства. Возмещающая выплата может быть получена при выполнении следующих условий:
Сумма, перечисленная в качестве выходного пособия, считается соответствующей оплатой за первый месяца поисков работы.
Если уволенный устроился на работу в течение месяца, подлежащего компенсационным выплатам, то предоставив заверенную копию трудовой книжки, он может требовать начисления выплат за дни, прошедшие с первого числа месяца до дня официального приема на новую работу.
Если сокращаемый сотрудник брал отпуск за следующий трудовой год (авансом), то суммы за него не удерживаются, в отличие от случая обычного увольнения.
Исчисление средней величины заработанного за месяц регламентировано положением №922 о среднем заработке (утверждено в декабре 2007 года). Оно предполагает выполнение определенных действий:
В среднемесячную зарплату входят:
В расчете среднемесячного заработка не участвуют:
Пример расчета среднемесячной зарплаты:
Условный работающий поставлен в известность о предстоящем досрочном разрыве договора по сокращению штата с 1 июня 2016 года. Ставка его 25 000 рублей. По обоюдному согласию, служащий готов уйти 20 апреля.
25 000*11 месяцев +17 250= 292 250 рублей – сумма, заработанная за период, подлежащий учету, или расчетная база.
Рассчитываем среднедневную зарплату: 292 250 /248= 1 178,43 рубля.
Считаем среднемесячную зарплату:1 178,43*22 = 25 925,46 рублей.
Чтобы выяснить, какая возмещающая оплата полагается увольняемому за предназначенный ему в учетном периоде отпуск, производят следующие вычисления:
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск:
Рассмотрим увольняемого, который проработал за период учета одиннадцать полных месяцев. Один месяц считается неполным, поскольку в октябре работник болел пять дней.
В начислении оплаты за труд месяц подписания приказа об увольнении ничем не отличается от других периодов. Все надбавки и коэффициенты сохраняются без изменений. В расчет входят фактически отработанные дни с начала месяца до последнего дня выполнения трудовых обязанностей.
Принятый в качестве примера работник, уволившись в апреле, успел выработать 13 дней из 21. Его зарплата за апрель будет рассчитана следующим образом: 25 000 рублей (оклад)/21*13=15 476,19 рублей.
Столкнувшись с освобождением от занимаемой должности в результате сокращения, экс-подчиненный может рассчитывать на следующие возмещающие начисления:
Денежная выплата за первые 30 дней после подписания приказа, предусмотрена в качестве обязательной. На размер ее не влияет, когда экс-подчиненный трудоустроился вновь.
За следующие 30 дней, согласно первой части статьи 178 ТК , выплаты будут произведены только тем, кто зарегистрировался на Бирже труда не позже 14 дней, следующих за официальным прекращением работы.
Возможность получить компенсационные выплаты предоставляется в случае наличия соответствующего заключения Биржи труда и трудовой.
Устроившись на новую работу, уволенный может получить компенсацию по месту прежней деятельности за дни, которые прошли с начала месяца до даты устройства на новое место. Необходимо только предоставить копии из трудовой книжки , удостоверенную новым руководством, с записью о дате официального начала нового трудового этапа.
В течение какого времени работодатель обязан произвести расчет (что делать, если расчет не был произведен или была выплачена не вся сумма).
Трудовое законодательство (вторая часть статьи 140 ТК) обязывает руководителя компании начислить гарантированные денежные выплаты в день, когда работник в последний раз выполняет свои служебные функции, или в день, идущий после запроса бывшего работника.
Статья 140 ТК РФ. Сроки расчета при увольнении
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.
Для выплат в течение периода трудоустройства законом четких сроков не предусмотрено, их можно выдать в любой день, входящий в период.
Размер выплачиваемых сумм установлен законом, следовательно, уменьшение сумм считается его нарушением и преследуется соответствующим образом. Любые спорные вопросы могут быть решены через суд.
Подведем итог, беспроблемное проведение процедуры сокращения штата сотрудников требует своевременной уплаты всех компенсирующих выплат в объеме, предусмотренном утвержденным расчетом.
Если на преждевременном увольнении настаивает сам служащий, работодатель должен исходить из производственной ситуации и собственных предпочтений, поскольку прямых указаний в кодексе на этот счет нет.
Если работающий заинтересован в досрочном уходе, а начальнику требуется его присутствие в компании в течение полного срока, предусмотренного законом, он может предложить оформление увольнения сотрудника по собственному желанию.
Увольняющийся должен быть в курсе, что подобный вариант лишает его всех гарантированных денежных сумм, которые предусмотрены защитой прав сотрудника.
Законодательство предусматривает право работника на досрочное прекращение договора в связи с его сокращением или ликвидацией предприятия (ст. 180 ТК РФ). Для увольнения работодателю необходимо получить согласие сотрудника. Если же работник сам подает заявление с просьбой об увольнении, то уже руководитель решает, давать согласие или нет. Инициатива досрочного прекращения трудовых отношений может принадлежать любой стороне. Рассмотрим в нашей статье, как проходит процедура досрочного расторжения трудового контракта, и какие выплаты полагаются работнику.
Процедура досрочного увольнения возможна исключительно после вручения работнику под подпись предупреждения. Оно должно быть составлено в письменной форме и вручено не менее, чем за 2 месяца до дня увольнения. Такое предупреждение позволит сотруднику спокойно подыскать новую работу. При срочном трудовом договоре данный период составляет 3 дня (ст. 292 ТК РФ), для сезонных работников - 7 дней (ст. 296 ТК РФ).
Порядок досрочного увольнения состоит из 5 шагов:
В день увольнения наниматель выплачивает работнику дополнительную компенсацию, невыплаченную зарплату, отпускные и прочие компенсации.
Досрочно уволенный работник получает компенсацию согласно ст. 180 ТК РФ. Ее размер приблизительно равен заработку, который бы получил сотрудник при отработке в оставшееся до ликвидации компании или сокращения время. Размер определяется из среднего заработка, умноженного на время до истечения срока предупреждения.
Если у вас возникли вопросы по составлению заявления о досрочном увольнении, напишите нашим специалистам через форму обратной связи или позвоните по указанным телефонам.
Дополнительная компенсация при досрочном увольнении в связи с ликвидацией или сокращением
Согласно части третьей ст. 180 ТК РФ дополнительная компенсация положена тем работникам, которые увольняются из организации в связи с ее ликвидацией либо сокращением численности или штата работников до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении. Размер компенсации определяется как средний заработок работника, исчисленный пропорционально времени, оставшемуся до истечения такого срока.
По смыслу части второй ст. 180 ТК РФ срок предупреждения может быть равен двум месяцам, а может быть и больше. Работодатель, уведомляя работника в конкретный день и указывая в нем конкретную дату увольнения, тем самым определяет точную продолжительность срока предупреждения. В законе не указано, что дополнительная компенсация выплачивается только за время, оставшееся до истечения минимального, то есть двухмесячного, срока предупреждения. Дополнительная компенсация, по своей сути, призвана возместить работнику утрату заработка, который он мог бы получить, продолжив работать до указанной в уведомлении даты увольнения. Поэтому размер дополнительной компенсации не ограничен двухмесячным средним заработком и зависит от реальной продолжительности периода между фактической датой расторжения трудового договора и датой увольнения, указанной в уведомлении.
Работодатель 3 декабря вручил работнику уведомление о сокращении его должности и предстоящем увольнении 4 марта. С письменного согласия работника трудовой договор с ним был расторгнут по п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ 29 декабря. Дополнительная компенсация должна быть выплачена в размере среднего заработка за период с 30 декабря по 4 марта.
Период, за который работнику выплачивается дополнительная компенсация, начинается со дня, следующего за днем его увольнения. Поэтому расчетный период, а значит, и средний дневной (часовой) заработок для исчисления такой компенсации совпадают с теми, что используются при расчете этому работнику выходного пособия.
Поскольку компенсация, предусмотренная частью третьей ст. 180 ТК РФ, является дополнительной, она выплачивается помимо других сумм, полагающихся при сокращении и ликвидации. Иными словами, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не зачитывается в счет выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства.
Единственным условием для выплаты дополнительной компенсации является увольнение работника до истечения срока предупреждения об увольнении. Поэтому работнику, уволенному досрочно по п. 1 или п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ, работодатель не вправе по какой-либо причине отказать в выплате дополнительной компенсации (например, если работник сам предложил работодателю расторгнуть трудовой договор досрочно или на момент увольнения в связи с ликвидацией находился в отпуске или на больничном).
Трудовое законодательство даёт ему право проявить в этом случае инициативу. Одно из проявлений этой инициативы заключается в том, что попадающий под сокращение сотрудник не сможет уйти с работы досрочно без согласия непосредственного руководителя организации или предприятия.
А причины у сотрудника могут быть вполне уважительными. Например, он нашёл новое рабочее место и желает незамедлительно приступить к исполнению своих обязанностей. Чтобы получить согласие руководства на досрочное расторжение трудового контракта, работнику необходимо написать и подать заявление.
При этом наличие такого документа не гарантирует, что сотрудник получит желаемое . Законодательство даёт право на досрочный уход согласно Федеральному закону под номером 197, однако, не налагает на работодателей такую обязанность. То есть, решение в этом случае будет зависеть от доброй воли руководства.
Основанием для досрочного расторжения трудового контракта служит заявление, поданное работником.
В этом документе он просит руководство разрешить расчёт по его желанию, ссылаясь на основную причину подачи документа, то есть, на предстоящее и изменение шта тного расписания.
Согласно 180-й статьи ТК согласие сотрудника, зафиксированное в заявлении, как раз и даёт право руководителю на оформление досрочного увольнения. Без такого согласия расторгать трудовой контакт работодатель не вправе. Это будет нарушать общую процедуру сокращения, предусмотренную законодательством.
Унифицированной формы () для составления заявления законодательством не предусмотрено. По этой причине сотрудник составляет прошение на своё усмотрение. Однако от правильности всех формулировок будет зависеть получение досрочного расчёта. Поэтому в документ вписываются следующие пункты:
Необходимо понимать, что для отдельных категорий работников такой уход не представляет особой ценности. Стандартная процедура сокращения предполагает рассылку увольняемым сотрудникам за два месяца до планируемого расторжения трудовых контрактов.
Это правило касается исключительно лиц, с которыми был заключён бессрочный контракт.
Срочные контракты требуют от работодателя отсылки уведомлений за неделю до планируемого увольнения. Если контракт заключён на выполнение сезонных работ или имеет непродолжительный период действия (два-три месяца), уведомление будет отправлено за три дня. Очевидно, что досрочный расчёт при таком коротком сроке ожидания расторжения трудового контракта и окончательного расчёта работнику вряд ли понадобится.
Также необходимо понимать, что в большинстве случаев работодатель заинтересован в досрочном уходе сотрудника . Несмотря на обязательства по дополнительным компенсациям за преждевременный расчёт, работодатель сможет избежать проблем с рабочими местами. Ведь сокращение штатной единицы подразумевает аннулирование определённой должности или передачу части её функций другим сотрудникам (структурным подразделениям).
Ввиду отсутствия необходимой должности (рабочего места) работодателю будет проще попрощаться с работником досрочно, чем выплачивать ему ещё в течение двух месяцев до объявленного в уведомлении дня увольнения.
Сокращение рабочего штата осуществляется с учётом сразу нескольких статей Трудового кодекса.
Большая часть процедуры при досрочном уходе работника мало чем отличается от стандартного расторжения контракта. Работодатель предпринимает следующие действия:
Для работодателя экономически выгоднее, если работник уходит . Однако, если эта формулировка не указана в заявлении, написанном увольняемым сотрудником, выплаты начисляются в полном объёме. Они формируются: